Kopš 2022.gada nogales noteiktiem individuālajiem komersantiem, saimnieciskās darbības veicējiem un zemnieku, zvejnieku saimniecībām, kuri ir mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) maksātāji, ir iespēja izmantot vienkāršotu MUN samaksas risinājumu – saimnieciskās darbības ieņēmumu kontu (SDI konts). Apskatīsim, kurš var izmantot šo kontu, kā minētais SDI konta risinājums darbojas, kādas ir tā priekšrocības un kam būtu jāpievērš uzmanība.
Vispārējā gadījumā MUN maksātājam ir jāveic grāmatvedības uzskaite. Reizi ceturksnī Valsts ieņēmumu dienestā (VID) jāiesniedz MUN maksātāja deklarācija un jāveic MUN samaksa. 2022.gadā VID sadarbībā ar kredītiestādi – akciju sabiedrību (AS) "Industra bank" – izveidoja īpašu norēķinu kontu bankā, lai saimnieciskās darbības veicējiem, MUN maksātājiem, sniegtu iespēju automatizēt nodokļa aprēķinu un samaksu. SDI konta lietotājam arī ir iespēja nesniegt MUN ceturkšņa deklarāciju.
Kādas ir SDI konta priekšrocības?
Izmantojot SDI konta risinājumus, nodokļu maksātājam tiek nodrošinātas vairākas priekšrocības:
- atvieglots nodokļu aprēķins un samaksa;
- MUN maksātājam rodas iespēja daudz laicīgāk plānot savu naudas plūsmu (nodoklis tiek aprēķināts un apmaksāts uzreiz, negaidot ceturkšņa beigas);
- nodokļu maksātājam tiek atvieglota nodokļu uzskaite – komunikācija par deklarācijas sagatavošanu, nodokļa aprēķinu un samaksu notiek starp banku un VID;
- MUN maksātājam vairs nav jāsagatavo MUN deklarācijas, kas jāiesniedz VID;
- lai iesniegtu MUN deklarāciju, nodokļa maksātājam nav jāalgo grāmatvedis;
- SDI kontā maksājumus var veikt jebkurš – arī pircējs;
- veicot bezskaidras (vai skaidras) naudas iemaksu SDI kontā, nav nepieciešams norādīt papildu informāciju maksājuma mērķī;
- SDI kontam bankā var pievienot norēķina karti.
Jāpiebilst, ka MUN maksātāja pamatkonts var būt arī citā kredītiestādē (ne tikai "Industra bank").
Kas MUN maksātājam būtu jāņem vērā?
Pagaidām Latvijā SDI konta pakalpojumus piedāvā tikai viena banka – AS "Industra bank".
SDI konts nedrīkst būt MUN maksātāja pamata konts, līdz ar to nodokļu maksātājam rodas izmaksas vismaz par diviem norēķinu kontiem bankā.
Ja SDI kontā ir ieskaitīta ar saimniecisko darbību nesaistīta iemaksa, nodokļa maksātājam jārēķinās ar sarežģītāku nodokļu deklarācijas precizēšanu. Šajā gadījumā MUN maksātājam būtu jāsazinās gan ar banku, gan VID un jāsniedz papildu skaidrojumi par nekorekto pārskaitījumu. Par naudas pārskaitījuma atcelšanu tiek ieturēta papildu komisija (saskaņā ar bankas tā brīža cenrādi).
Nodokļu maksātājam jārēķinās ar maksu par SDI konta slēgšanu. Pašlaik tā ir lielāka nekā atvēršanas izmaksas.
Kas var izmantot SDI kontu?
SDI konta lietošana ir brīvprātīga iespēja MUN maksātājiem izmantot vienkāršotu nodokļu samaksas risinājumu bez paša nodokļa maksātāja iesaistes. Nodokļa aprēķinu un apmaksu veic banka sadarbībā ar VID.
Šobrīd šādu risinājumu var izmantot šādi MUN maksātāji:
- individuālie komersanti;
- saimnieciskās darbības veicēji;
- zemnieku, zvejnieku saimniecības.
- Papildus saskaņā ar Mikrouzņēmumu nodokļa likumu (MUN likums) MUN maksātajam ir jāatbilst vairākām prasībām:
- nedrīkst būt nodokļa parāds. Dienā, kad MUN maksātājs piesakās izmantot vienkāršoto nodokļa samaksas risinājumu, tam nav nodokļa parāda;
- nedrīkst būt nodarbinātie. SDI konts ir izveidots vienkāršotam nodokļu samaksas risinājumam, kuram nav paredzēti atskaitāmie izdevumi. Nodoklis tiek aprēķināts no visiem saņemtajiem maksājumiem;
- grāmatvedības uzskaite ir vienkāršā ieraksta sistēmā. Tas ir noteikts tādēļ, ka vienkāršā ieraksta sistēmā ieņēmumi rodas brīdī, kad tiek saņemta (skaidras vai bezskaidras) naudas apmaksa par pārdotajām precēm vai sniegtajiem pakalpojumiem;
SDI konts ir paredzēts tikai nodokļa aprēķinam un apmaksai. Tas nedrīkst būt nodokļa maksātāja pamata konts, jo paredzēts tikai saimnieciskās darbības ieņēmumu uzskaitei. Ja konkrētajā kontā tiks ieskaitīta nauda, kas nav saistīta ar savu preču vai pakalpojumu pārdošanu, par to tiks aprēķināts un samaksāts MUN.
Kā reģistrēt SDI kontu?
Lai reģistrētu SDI kontu, jāveic šādas darbības:
- jāatver SDI konts bankā. Tā kā SDI konta pakalpojums ir salīdzinoši jauns, MUN maksātājam sākumā būtu jānoskaidro, vai viņa izvēlētā banka šādu pakalpojumu sniedz;
- jāinformē VID par atvērto SDI kontu. Izmantojot elektroniskās deklarēšanas sistēmu (EDS), nodokļu maksātājs sagatavo VID iesniegumu par SDI konta izmantošanu, norādot tajā SDI bankas konta numuru;
- jāsagaida VID lēmums. VID piecu darba dienu laikā izvērtē saņemto iesniegumu un rakstiski sniedz atbildi par pieņemto lēmumu.
Saskaņā ar MUN likumu jau reģistrētam MUN maksātājam SDI kontu ir tiesības izmantot nākamajā ceturksnī pēc iesnieguma iesniegšanas VID (no 1.janvāra; 1.aprīļa, 1.jūlija vai 1.oktobra).
Reģistrējot jaunu saimniecisko darbību, MUN maksātājs SDI kontu var sākt lietot līdz ar MUN maksātāja statusa iegūšanas dienu.
Kā darbojas SDI konts?
MUN tiek aprēķināts atkarībā no MUN maksātāja gada apgrozījuma:
- apgrozījumam līdz 25 000 eiro gadā tiek piemērota 25% likme;
- apgrozījuma daļai, kas pārsniedz 25 000 eiro gadā, – 40% likme.
Lai nodrošinātu automatizētu nodokļu aprēķinu un samaksu, VID sadarbībā ar banku divu darba dienu laikā veic šādas darbības:
- banka no katra SDI kontā iemaksātās naudas pārskaitījuma rezervē nodokļa summu, piemērojot maksimālo MUN likmi – 40%, un reizē par to informē arī VID. Nauda tiek rezervēta divas darba dienas;
- VID aprēķina aktuālo nodokļa summu un informē par to banku. Banka pārskaita aprēķināto nodokļa summu valsts budžetā, un, ja tā ir mazāka nekā rezervētie 40%, banka atbrīvo atlikušos rezervētos naudas līdzekļus;
VID sagatavo nodokļa aprēķina pārskatu. Nodokļa maksātājam pārskats par aprēķināto un samaksāto MUN ir pieejams, izmantojot EDS.
Piemērs
1.februārī SDI kontā tiek ieskaitīts maksājums 500 EUR. Banka rezervē maksimālo nodokļa summu 200 EUR apmērā ( 500 EUR x 40% = 200 EUR). Atlikušo summu 300 EUR (500 EUR – 200 EUR) MUN maksātājs var brīvi izmantot.
Banka ziņo VID par saņemto naudu SDI kontā, un VID atkarībā no MUN maksātāja ieņēmumiem pārskata gadā aprēķina nodokļa summu, piemērojot atbilstošo likmi (25 vai 40%).
Ja pēc VID aprēķiniem MUN likme ir 25%, tad banka 2 darba dienu laikā atbrīvo papildu rezervēto summu, ar kuru nodokļu maksātājs var brīvi rīkoties.
Aprēķināto nodokli banka pati pārskaita valsts budžetā.
Kā pārtraukt lietot SDI kontu?
MUN maksātājs ir tiesīgs pārtraukt izmantot SDI kontu šādos termiņos:
- ar nākamā ceturkšņa pirmo datumu, iesniedzot iesniegumu VID vismaz trīs darbadienas pirms datuma, kad tiek nolemts atteikties no SDI konta izmantošanas;
- ar dienu, kad tas zaudē MUN maksātāja statusu.
Avots: iBizness