Kā atgūt pārmaksātos nodokļus?
Kā atgūt pārmaksātos nodokļus?
Kādās situācijās rodas pārmaksas?
Nodokļu pārmaksa var izveidoties dažādu iemeslu dēļ, piemēram:
Pastāv risks, ka, sagatavojot nodokļu maksājumu, maksājumā tiek uzrādīta lielāka summa nekā aprēķinātā un deklarētā nodokļu summa, kā rezultātā izveidojas nodokļu pārmaksa.
Visizplatītākā situācija, kad izveidojas nodokļu pārmaksa, ir, iesniedzot PVN deklarāciju, kurā priekšnodokļa summa ir lielāka nekā aprēķinātā nodokļa summa, radot PVN pārmaksu.
Kad uzrādās nodokļu pārmaksa?
Nodokļu administrācijai ir pienākums nodrošināt VID EDS nodokļu maksātājam pieejamus datus par tā pārmaksāto VID administrēto nodokļu summām. Informācija VID EDS tiek atjaunināta, tiklīdz informācijas sistēmā ienāk dati par jaunu saistību vai tiklīdz VID saņem apstiprinājumu no Valsts kases, ka maksājums faktiski nonācis valsts budžetā. Informācijas apstrādes laiks ir atkarīgs no vairākiem faktoriem, kā nodokļu veida, maksājuma izpildes laika un iesaistīto nodokļu administrācijas institūciju skaita. Konkrēts termiņš VID EDS informācijas atjaunošanai normatīvo tiesību aktos un VID mājaslapā nav atrunāts, taču vidēji šāda informācija tiek apstrādāta divu līdz trīs darba dienu laikā.
Ja vienotājā nodokļu kontā tiek iemaksāta lielāka summa, nekā nepieciešams visu saistību segšanai, rodas nodokļu pārmaksa, kura VID EDS uzrādīta kā neattiecinātās iemaksas un no kuras tiks segts nākamais maksājums, līdzko pienāks tā maksāšanas termiņš. Turpat tiek atspoguļotas iemaksu summas, kuras nav sasaistītas ar saistībām, ja nevienai no tām vēl nav iestājies maksāšanas termiņš.
Ja uzņēmumam uz maksājumu un saistību segšanas brīdi nav nodokļu parāda, pārmaksātā summa tiek attēlota laukā "parāds (-), pārmaksa (+)". Nodokļu pārmaksa automātiski sedz jaunās saistības nākamajā nodokļu nomaksas termiņā, sākot ar senākajām. Ja pārmaksa tiek attiecināta uz nodokļu saistībām, kam jau iestājies samaksas termiņš, to vairs nav iespējams atgūt.
Kā atgūt pārmaksātos nodokļus?
Likuma "Par nodokļiem un nodevām" 16.panta 1.daļas 10.punkts nosaka, ka uzņēmums ir tiesīgs pieprasīt atmaksāt pārmaksātās nodokļa summas vai novirzīt kārtējo nodokļu maksājumu segšanai trīs gadu laikā pēc konkrētā nodokļa deklarācijas iesniegšanas termiņa. Beidzoties pārmaksas atmaksas pieprasīšanas termiņam, uzņēmuma tiesības prasīt pārmaksas atmaksu ir zudušas. Tāpat uzņēmumam pirms iesnieguma iesniegšanas ir jāpārliecinās, vai tam nav nodokļu saistību. Ja uzņēmumam iesnieguma izvērtēšanas brīdī būs nodokļu parāds, pārmaksātās nodokļu summas atmaksa tiks atteikta.
Lai atgūtu pārmaksātos nodokļus, uzņēmumam jāiesniedz brīvas formas iesniegums par pārmaksas atmaksu, norādot uzņēmumam bankas kontu. Iesniegumu var iesniegt elektroniski, klātienē vai pa pastu.
Pēc iesnieguma saņemšanas VID izvērtē pārmaksāto nodokļu atmaksu vai novirzīšanu parādu segšanai un nosūta sagatavotu lēmumu. Saņemot pozitīvu atbildi, pārmaksātās nodokļu summas pēc nodokļu uzņēmuma pamatota iesnieguma iesniegšanas VID tiek atmaksātas uzņēmuma norādītajā bankas kontā 15 dienu laikā, ja konkrētā nodokļa normatīvo tiesību akts neparedz citu atmaksāšanas laiku un kārtību.
Jāpiebilst, ka PVN pārmaksas atmaksas kārtība atšķiras no pārējo nodokļu atmaksas kārtības. Latvijas uzņēmumiem PVN pārmaksa tiek atmaksāta 30 dienu laikā pēc deklarācijas termiņa vai no dienas, kurā iesniegta precizēta vai novēlota nodokļa deklarācija. PVN pārmaksu atmaksā uz nodokļa maksātāja PVN deklarācijā norādīto kontu.
Kā izvairīties no zaudējumiem?
Pamatojoties uz Grāmatvedības likuma (GL) 4.panta 2.daļu, grāmatvedībai finanšu pārskata lietotāji jānodrošina ar patiesu un pilnīgu grāmatvedības informāciju, un viens no pasākumiem, kas ļauj ievērot šo likuma prasību, ir grāmatvedības kontrole. GL 5.pants nosaka, ka uzņēmuma grāmatvedības kontrole ietver precīzi uzskaitītu nodokļu kontroli.
Lai pārliecinātos, ka nodokļi ir precīzi uzskaitīti, VID EDS un grāmatvedības dati sakrīt, uzņēmumam ir jāievieš iekšējās kontroles sistēma, kurā regulāri tiek salīdzinātas grāmatvedībā uzskaitītās nodokļu saistības pret VID EDS nodokļu deklarācijām un citām nodokļu saistībām. Uzturot šādu kontroles sistēmu, ir svarīgi atcerēties, ka, precizējot deklarācijas vai saņemot precizējumus no VID, šie dati ir jāatjauno. Ikdienā uzturot šādu kontroli, iespējams ātri konstatēt nodokļu pārmaksas iestāšanās brīdi un apjomu, kā arī laicīgi atgūt pārmaksu vai samazināt nākamo nodokļu maksājumu.
* Tekstā minētā informācija attiecināma tikai uz Latvijā reģistrētām juridiskām personām.
Nodokļu pārmaksa var izveidoties dažādu iemeslu dēļ, piemēram:
- precizējot iepriekšējo periodu nodokļu deklarācijas;saņemot informāciju no VID par aprēķināto saistību dzēšanu;
- iemaksājot vienotājā nodokļu kontā lielāku summu, nekā nepieciešams saistību segšanai;
- iesniedzot pievienotās vērtības nodokļa (PVN) deklarācijas.
Pastāv risks, ka, sagatavojot nodokļu maksājumu, maksājumā tiek uzrādīta lielāka summa nekā aprēķinātā un deklarētā nodokļu summa, kā rezultātā izveidojas nodokļu pārmaksa.
Visizplatītākā situācija, kad izveidojas nodokļu pārmaksa, ir, iesniedzot PVN deklarāciju, kurā priekšnodokļa summa ir lielāka nekā aprēķinātā nodokļa summa, radot PVN pārmaksu.
Kad uzrādās nodokļu pārmaksa?
Nodokļu administrācijai ir pienākums nodrošināt VID EDS nodokļu maksātājam pieejamus datus par tā pārmaksāto VID administrēto nodokļu summām. Informācija VID EDS tiek atjaunināta, tiklīdz informācijas sistēmā ienāk dati par jaunu saistību vai tiklīdz VID saņem apstiprinājumu no Valsts kases, ka maksājums faktiski nonācis valsts budžetā. Informācijas apstrādes laiks ir atkarīgs no vairākiem faktoriem, kā nodokļu veida, maksājuma izpildes laika un iesaistīto nodokļu administrācijas institūciju skaita. Konkrēts termiņš VID EDS informācijas atjaunošanai normatīvo tiesību aktos un VID mājaslapā nav atrunāts, taču vidēji šāda informācija tiek apstrādāta divu līdz trīs darba dienu laikā.
Ja vienotājā nodokļu kontā tiek iemaksāta lielāka summa, nekā nepieciešams visu saistību segšanai, rodas nodokļu pārmaksa, kura VID EDS uzrādīta kā neattiecinātās iemaksas un no kuras tiks segts nākamais maksājums, līdzko pienāks tā maksāšanas termiņš. Turpat tiek atspoguļotas iemaksu summas, kuras nav sasaistītas ar saistībām, ja nevienai no tām vēl nav iestājies maksāšanas termiņš.
Ja uzņēmumam uz maksājumu un saistību segšanas brīdi nav nodokļu parāda, pārmaksātā summa tiek attēlota laukā "parāds (-), pārmaksa (+)". Nodokļu pārmaksa automātiski sedz jaunās saistības nākamajā nodokļu nomaksas termiņā, sākot ar senākajām. Ja pārmaksa tiek attiecināta uz nodokļu saistībām, kam jau iestājies samaksas termiņš, to vairs nav iespējams atgūt.
Kā atgūt pārmaksātos nodokļus?
Likuma "Par nodokļiem un nodevām" 16.panta 1.daļas 10.punkts nosaka, ka uzņēmums ir tiesīgs pieprasīt atmaksāt pārmaksātās nodokļa summas vai novirzīt kārtējo nodokļu maksājumu segšanai trīs gadu laikā pēc konkrētā nodokļa deklarācijas iesniegšanas termiņa. Beidzoties pārmaksas atmaksas pieprasīšanas termiņam, uzņēmuma tiesības prasīt pārmaksas atmaksu ir zudušas. Tāpat uzņēmumam pirms iesnieguma iesniegšanas ir jāpārliecinās, vai tam nav nodokļu saistību. Ja uzņēmumam iesnieguma izvērtēšanas brīdī būs nodokļu parāds, pārmaksātās nodokļu summas atmaksa tiks atteikta.
Lai atgūtu pārmaksātos nodokļus, uzņēmumam jāiesniedz brīvas formas iesniegums par pārmaksas atmaksu, norādot uzņēmumam bankas kontu. Iesniegumu var iesniegt elektroniski, klātienē vai pa pastu.
Pēc iesnieguma saņemšanas VID izvērtē pārmaksāto nodokļu atmaksu vai novirzīšanu parādu segšanai un nosūta sagatavotu lēmumu. Saņemot pozitīvu atbildi, pārmaksātās nodokļu summas pēc nodokļu uzņēmuma pamatota iesnieguma iesniegšanas VID tiek atmaksātas uzņēmuma norādītajā bankas kontā 15 dienu laikā, ja konkrētā nodokļa normatīvo tiesību akts neparedz citu atmaksāšanas laiku un kārtību.
Jāpiebilst, ka PVN pārmaksas atmaksas kārtība atšķiras no pārējo nodokļu atmaksas kārtības. Latvijas uzņēmumiem PVN pārmaksa tiek atmaksāta 30 dienu laikā pēc deklarācijas termiņa vai no dienas, kurā iesniegta precizēta vai novēlota nodokļa deklarācija. PVN pārmaksu atmaksā uz nodokļa maksātāja PVN deklarācijā norādīto kontu.
Kā izvairīties no zaudējumiem?
Pamatojoties uz Grāmatvedības likuma (GL) 4.panta 2.daļu, grāmatvedībai finanšu pārskata lietotāji jānodrošina ar patiesu un pilnīgu grāmatvedības informāciju, un viens no pasākumiem, kas ļauj ievērot šo likuma prasību, ir grāmatvedības kontrole. GL 5.pants nosaka, ka uzņēmuma grāmatvedības kontrole ietver precīzi uzskaitītu nodokļu kontroli.
Lai pārliecinātos, ka nodokļi ir precīzi uzskaitīti, VID EDS un grāmatvedības dati sakrīt, uzņēmumam ir jāievieš iekšējās kontroles sistēma, kurā regulāri tiek salīdzinātas grāmatvedībā uzskaitītās nodokļu saistības pret VID EDS nodokļu deklarācijām un citām nodokļu saistībām. Uzturot šādu kontroles sistēmu, ir svarīgi atcerēties, ka, precizējot deklarācijas vai saņemot precizējumus no VID, šie dati ir jāatjauno. Ikdienā uzturot šādu kontroli, iespējams ātri konstatēt nodokļu pārmaksas iestāšanās brīdi un apjomu, kā arī laicīgi atgūt pārmaksu vai samazināt nākamo nodokļu maksājumu.
* Tekstā minētā informācija attiecināma tikai uz Latvijā reģistrētām juridiskām personām.