Solidaritātes nodokļa pārmaksa grāmatvedībā
Solidaritātes nodokļa pārmaksa grāmatvedībā
Uzņēmumam ir izveidojusies solidaritātes nodokļa (SN) pārmaksa, ko Valsts ieņēmumu dienests (VID) atgriež uzņēmuma bankas kontā. Kā pareizi veikt atgrieztā nodokļa grāmatojumu?
Kas ir solidaritātes nodoklis?
SN ir valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI), kas jāveic no ienākumiem, kas pārsniedz obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru – 78 100 eiro gadā. Maksimālais pārsnieguma apmērs ir spēkā no 2022.gada 1.janvāra un līdz šim brīdim nav mainīts.
Vispārējā gadījumā darba devējs piemēro VSAOI 34,09% likmi (darba ņēmēja likme – 10,50%, darba devēja likme – 23,59%). Savukārt SN likme ir 25%. SN aprēķins veidojas šādi: (darbinieka gada ienākumi – 78 100 eiro) x 0,25.
Pārmaksa veidojas kā starpība starp taksācijas periodā samaksāto nodokli, piemērojot obligāto iemaksu likmi – vispārējā gadījumā 34,09%, un rezumējošā kārtībā aprēķināto SN – piemērojot 25% likmi.
SN regulē Solidaritātes nodokļa likums. Saskaņā ar šī likuma 2.panta 1.daļu tā mērķis ir mazināt nodokļu regresivitāti darba ņēmējiem, iekšzemes darba ņēmējiem pie darba devēja – ārvalstnieka, ārvalstu darba ņēmējiem pie darba devēja – ārvalstnieka – un pašnodarbinātajiem ar augstāku ienākuma līmeni, vienlaikus nodrošinot valsts pamatbudžeta ieņēmumus valsts iedzīvotāju pieaugošo sociālās aizsardzības un nevienlīdzības mazināšanas vajadzību finansēšanai.
Saskaņā ar MK noteikumu Nr.164 2.punktu pārmaksātās obligātās iemaksas un pārmaksātās brīvprātīgās iemaksas atbilstoši attiecīgajiem valsts sociālās apdrošināšanas veidiem, kuriem attiecīgā persona ir pakļauta, aprēķina un atmaksā par laikposmu, kad persona ir apdrošinātās personas statusā kā:
darba ņēmējs;pašnodarbinātais;persona, kuru nodarbina darba devējs – ārvalstu nodokļu maksātājs, ja šīs personas pastāvīgā dzīvesvieta nav Latvijā un tā uzturas Latvijā 183 dienas vai ilgāk jebkurā 12 mēnešu periodā, kas sākas vai beidzas taksācijas gadā;persona, kuru Latvijā nodarbina darba devējs — ārvalstu nodokļu maksātājs, ja šīs personas pastāvīgā dzīvesvieta ir Latvijā, u. c.Kā norādīt grāmatvedībā?
Saskaņā ar Grāmatvedības likuma 6.panta 3.punktu grāmatvedībā reģistrējami visi uzņēmuma saimnieciskie darījumi, kas arī jāņem vērā, aprēķinot SN grāmatvedības programmā.
Pārmaksāto SN:
Sabiedrība "X" 2023.gada 2.oktobrī saņēmusi informāciju VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā no VSAA, ka aprēķinātā SN pārmaksa par 2022.gadu ir 4250 EUR.
Aprēķināto pārmaksu 2023.gada 2.oktobrī sabiedrība "X" grāmatvedībā uzrāda bilances postenī "Citi debitori" un peļņas vai zaudējumu aprēķinā "Ieņēmumi no pārējās saimnieciskās darbības":
D Citi debitori – 4250 EUR,K Ieņēmumi no pārējās saimnieciskās darbības – 4250 EUR.VID pēc sabiedrības "X" pieprasījuma 2023.gada 23.oktobrī pārskaita uz "X" norādīto kredītkartes kontu pārmaksāto SN 4250 EUR apmērā.
Saņemto pārmaksu "X" grāmatvedībā uzrāda bilances postenī "Nauda" un samazina debitoru postenī "Citi debitori" saņemto SN pārmaksu:
D Nauda – 4250 EUR,K Citi debitori – 4250 EUR.Grāmatojumiem obligāti nav jāizmanto piemērā izmantotais postenis "Citi debitori". Katrs uzņēmums var izvēlēties grāmatot pārmaksāto SN atbilstoši savai grāmatvedības politikai. Ja grāmatvedības politikā nav atrunāta uzskaites metodika, ieteicams to papildināt.
Kas ir solidaritātes nodoklis?
SN ir valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI), kas jāveic no ienākumiem, kas pārsniedz obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru – 78 100 eiro gadā. Maksimālais pārsnieguma apmērs ir spēkā no 2022.gada 1.janvāra un līdz šim brīdim nav mainīts.
Vispārējā gadījumā darba devējs piemēro VSAOI 34,09% likmi (darba ņēmēja likme – 10,50%, darba devēja likme – 23,59%). Savukārt SN likme ir 25%. SN aprēķins veidojas šādi: (darbinieka gada ienākumi – 78 100 eiro) x 0,25.
Pārmaksa veidojas kā starpība starp taksācijas periodā samaksāto nodokli, piemērojot obligāto iemaksu likmi – vispārējā gadījumā 34,09%, un rezumējošā kārtībā aprēķināto SN – piemērojot 25% likmi.
SN regulē Solidaritātes nodokļa likums. Saskaņā ar šī likuma 2.panta 1.daļu tā mērķis ir mazināt nodokļu regresivitāti darba ņēmējiem, iekšzemes darba ņēmējiem pie darba devēja – ārvalstnieka, ārvalstu darba ņēmējiem pie darba devēja – ārvalstnieka – un pašnodarbinātajiem ar augstāku ienākuma līmeni, vienlaikus nodrošinot valsts pamatbudžeta ieņēmumus valsts iedzīvotāju pieaugošo sociālās aizsardzības un nevienlīdzības mazināšanas vajadzību finansēšanai.
Atmaksas kārtība
Atbilstoši Ministru kabineta (MK) noteikumu Nr.164 "Kārtība, kādā tiek aprēķinātas un atmaksātas pārmaksātās valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas un aprēķināts un pārskaitīts solidaritātes nodoklis" 4.punktam darba devēja pārmaksātās obligātās iemaksas un pārmaksāto SN aprēķina Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA), bet šīs iemaksas un pārmaksāto SN atmaksā VID:- novirzot tās citu darba devēja nodokļu parādu segšanai, ja tādi ir;
- ieskaita nākamo periodu maksājumos;pēc darba devēja pieprasījuma pārskaita norādītajā kredītiestādes kontā.
Saskaņā ar MK noteikumu Nr.164 2.punktu pārmaksātās obligātās iemaksas un pārmaksātās brīvprātīgās iemaksas atbilstoši attiecīgajiem valsts sociālās apdrošināšanas veidiem, kuriem attiecīgā persona ir pakļauta, aprēķina un atmaksā par laikposmu, kad persona ir apdrošinātās personas statusā kā:
darba ņēmējs;pašnodarbinātais;persona, kuru nodarbina darba devējs – ārvalstu nodokļu maksātājs, ja šīs personas pastāvīgā dzīvesvieta nav Latvijā un tā uzturas Latvijā 183 dienas vai ilgāk jebkurā 12 mēnešu periodā, kas sākas vai beidzas taksācijas gadā;persona, kuru Latvijā nodarbina darba devējs — ārvalstu nodokļu maksātājs, ja šīs personas pastāvīgā dzīvesvieta ir Latvijā, u. c.Kā norādīt grāmatvedībā?
Saskaņā ar Grāmatvedības likuma 6.panta 3.punktu grāmatvedībā reģistrējami visi uzņēmuma saimnieciskie darījumi, kas arī jāņem vērā, aprēķinot SN grāmatvedības programmā.
Pārmaksāto SN:
- jāgrāmato debitoru sastāvā;jāatzīst par uzņēmuma ieņēmumiem;jāietver atbilstošā pārskata perioda peļņas vai zaudējuma aprēķina ieņēmumu postenī, kad pārmaksa saņemta.
- bilances konta "Apgrozāmie līdzekļi": postenī "Nauda";
- postenī "Citi debitori";
- bilances konta "Īstermiņa kreditori" postenī "Nodokļi un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas";
- peļņas vai zaudējumu aprēķina postenī "Ieņēmumi no pārējās saimnieciskās darbības".
Sabiedrība "X" 2023.gada 2.oktobrī saņēmusi informāciju VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā no VSAA, ka aprēķinātā SN pārmaksa par 2022.gadu ir 4250 EUR.
Aprēķināto pārmaksu 2023.gada 2.oktobrī sabiedrība "X" grāmatvedībā uzrāda bilances postenī "Citi debitori" un peļņas vai zaudējumu aprēķinā "Ieņēmumi no pārējās saimnieciskās darbības":
D Citi debitori – 4250 EUR,K Ieņēmumi no pārējās saimnieciskās darbības – 4250 EUR.VID pēc sabiedrības "X" pieprasījuma 2023.gada 23.oktobrī pārskaita uz "X" norādīto kredītkartes kontu pārmaksāto SN 4250 EUR apmērā.
Saņemto pārmaksu "X" grāmatvedībā uzrāda bilances postenī "Nauda" un samazina debitoru postenī "Citi debitori" saņemto SN pārmaksu:
D Nauda – 4250 EUR,K Citi debitori – 4250 EUR.Grāmatojumiem obligāti nav jāizmanto piemērā izmantotais postenis "Citi debitori". Katrs uzņēmums var izvēlēties grāmatot pārmaksāto SN atbilstoši savai grāmatvedības politikai. Ja grāmatvedības politikā nav atrunāta uzskaites metodika, ieteicams to papildināt.