Darbinieku motivācija un nodokļi
Darbinieku motivācija un nodokļi
Šobrīd Saeimā iesniegti grozījumi likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli", ar kuriem plānots paaugstināt jau stipri novecojušo apdrošināšanas prēmiju slieksni, un pārskatīti arī citi darbiniekiem piemērojamie labumi.
Apskatīsim šos un citus darbinieku motivācijas rīkus - kādi attaisnojuma dokumenti nepieciešami izdevumu pamatošanai un kuros gadījumos iestājas nodokļu sekas?
Pirms nodokļu atvieglojumu piemērošanas darbinieku īstermiņa motivācijas rīkiem svarīgi noteikt īstermiņa rīku būtību, to ekonomisko labumu un mērķi, kas veido nodokļa objektu jeb ar nodokli apliekamo bāzi.
Darbinieku īstermiņa motivācijas rīki
Darbinieka īstermiņa motivācijas rīki var būt personificēti vai domāti darbinieku kolektīvam, līdz ar to vispirms jāsaprot, vai īstermiņa motivācijas rīks tiks personificēts konkrētam darbiniekam (fiziskai personai) vai arī tiks piedāvāts kolektīvi visam personālam.
Darbinieka īstermiņa motivācijas rīks var veidot iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) un valsts obligāto apdrošināšanas sociālo iemaksu (VSAOI) vai uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) slogu.
Par darbinieku īstermiņa motivācijas rīkiem tiek uzskatīti darba devēja piedāvātie labumi, kurus iespējams izmantot 12 mēnešu periodā, visbiežāk vienā finanšu gadā. Darbinieku īstermiņa motivācijas rīki var būt, piemēram, apdrošināšanas polises, ēdināšana, apmaksāti dažāda veida izdevumi – labumi.
Personificētie labumi un nodokļi
Darbinieku īstermiņa motivācijas rīki tiek pakļauti IIN un VSAOI slogam, ja šie rīki tiek personificēti, tas ir – domāti konkrētam darbiniekam (fiziskai personai).
Atbilstoši likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" (likums par IIN) 8.panta 2.daļai pie ienākuma, par kuru jāveic IIN un VSAOI nomaksa, tiek pieskaitīta darba alga, prēmijas, vienreizēja un sistemātiska piemaksa un citi ienākumi, ko darbinieks saņem darba attiecību rezultātā no darba devēja.
Saskaņā ar likuma par IIN 8.panta 15.daļu no ienākumiem, par kuriem maksā algas nodokli, izslēdz darba devēja apmaksātos koplīgumā noteiktos darbinieka ēdināšanas un ārstniecības izdevumus, ja netiek pārsniegti 480 eiro gadā (vidēji 40 eiro mēnesī) un darba devējs izpilda šādus nosacījumus:
Kā arī likuma par IIN 8.panta 15.daļā tiek noteikts, ka darbaspēka nodokļi nav jāmaksā par:
Izdevumi par īstermiņa motivācijas rīkiem, kas nav personificējami, bet tiek piedāvāti darbinieku kolektīvam kopumā, tiek uzskatīti par personāla ilgtspējas izdevumiem.
Saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 8.pantu personāla ilgtspējas izdevumus pieskaita pie izdevumiem, kas nav saistīti ar saimnieciskās darbības izdevumiem. Personāla ilgtspējas izdevumi tiek atbrīvoti no uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) sloga, ja tie pārskata gadā nepārsniedz 5% no iepriekšējā pārskata gada kopējās darba ņēmējiem aprēķinātās bruto darba samaksas, par kuru veiktas VSAOI. Jāņem vērā, ka, piemērojot 5% atbrīvojumu attiecībā uz personāla ilgtspējas izdevumiem, pie šīs kopsummas tiek pieskaitīti arī uzņēmuma reprezentatīvie izdevumi, kas radušies taksācijas gadā.
Par personāla ilgtspējas izdevumiem ir uzskatāmi:
Attaisnojuma dokumenti un deklarēšanas pienākums
Atbilstoši Grāmatvedības likumam attaisnojuma dokumentam jābūt skaidram un nepārprotamam, ar iekļautiem uzņēmuma rekvizītiem. Turklāt attaisnojuma dokumenti par izdevumiem ir jāsaglabā vismaz piecus gadus.
Personāla ilgtspējas un reprezentācijas izdevumi tiek deklarēti pārskata gada pēdējā mēneša UIN deklarācijas (decembra) 6.1.rindā "Ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi", norādot to izdevumu daļu, kas pārsniedz 5% no iepriekšējā gada darbinieka bruto algas. Lai būtu ērtāk veikt šādu izdevumu uzskaiti, ieteicams grāmatvedības sistēmā ieviest atsevišķus uzskaites kontus.
Izdevumi, kas ir personificējami un atbilstoši likumam par IIN veido ar nodokli apliekamo bāzi, tiek deklarēti par to mēnesi, kurā darbinieks (fiziskā persona) guvis attiecīgo labumu no darba devēja.
Apskatīsim šos un citus darbinieku motivācijas rīkus - kādi attaisnojuma dokumenti nepieciešami izdevumu pamatošanai un kuros gadījumos iestājas nodokļu sekas?
Pirms nodokļu atvieglojumu piemērošanas darbinieku īstermiņa motivācijas rīkiem svarīgi noteikt īstermiņa rīku būtību, to ekonomisko labumu un mērķi, kas veido nodokļa objektu jeb ar nodokli apliekamo bāzi.
Darbinieku īstermiņa motivācijas rīki
Darbinieka īstermiņa motivācijas rīki var būt personificēti vai domāti darbinieku kolektīvam, līdz ar to vispirms jāsaprot, vai īstermiņa motivācijas rīks tiks personificēts konkrētam darbiniekam (fiziskai personai) vai arī tiks piedāvāts kolektīvi visam personālam.
Darbinieka īstermiņa motivācijas rīks var veidot iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) un valsts obligāto apdrošināšanas sociālo iemaksu (VSAOI) vai uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) slogu.
Par darbinieku īstermiņa motivācijas rīkiem tiek uzskatīti darba devēja piedāvātie labumi, kurus iespējams izmantot 12 mēnešu periodā, visbiežāk vienā finanšu gadā. Darbinieku īstermiņa motivācijas rīki var būt, piemēram, apdrošināšanas polises, ēdināšana, apmaksāti dažāda veida izdevumi – labumi.
Personificētie labumi un nodokļi
Darbinieku īstermiņa motivācijas rīki tiek pakļauti IIN un VSAOI slogam, ja šie rīki tiek personificēti, tas ir – domāti konkrētam darbiniekam (fiziskai personai).
Atbilstoši likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" (likums par IIN) 8.panta 2.daļai pie ienākuma, par kuru jāveic IIN un VSAOI nomaksa, tiek pieskaitīta darba alga, prēmijas, vienreizēja un sistemātiska piemaksa un citi ienākumi, ko darbinieks saņem darba attiecību rezultātā no darba devēja.
Saskaņā ar likuma par IIN 8.panta 15.daļu no ienākumiem, par kuriem maksā algas nodokli, izslēdz darba devēja apmaksātos koplīgumā noteiktos darbinieka ēdināšanas un ārstniecības izdevumus, ja netiek pārsniegti 480 eiro gadā (vidēji 40 eiro mēnesī) un darba devējs izpilda šādus nosacījumus:
- darba devēja apmaksātie darba koplīgumā noteiktie visu darbinieku ēdināšanas un ārstniecības izdevumi nepārsniedz 5% no darba devēja gada kopējā bruto algu fonda;
- darba devējs nodarbina vismaz sešus darbiniekus;
- darba devējam nav nodokļu parādu, kas kopsummā nepārsniedz 150 eiro;
- darba devējam nav noteikts tiesas lēmums, kas ir nepārsūdzams, tas nav atzīts par vainīgu pārkāpumā – par nelikumīgu darbinieku nodarbināšanu, kā arī par tādu pilsoņu, kas nav Eiropas Savienības pilsoņi, nelikumīgu nodarbināšanu, darbā notikušu nelaimes gadījumu, ja tā rezultātā nodarbinātajam radušies smagi veselības traucējumi vai iestājusies nāve;
- darba devējs veic saimniecisko darbību vismaz vienu pilnu kalendāro gadu, pirms uzsāk atbrīvojuma piemērošanu;
- darba devējam nav pasludināts maksātnespējas process un nav apturēta saimnieciskā darbība, vai tas netiek likvidēts.
Kā arī likuma par IIN 8.panta 15.daļā tiek noteikts, ka darbaspēka nodokļi nav jāmaksā par:
- darba devēja piešķirtajiem labumiem un maksājumiem, kas saistīti ar izdevumiem, kuri radušies darbiniekam saistībā ar darba pienākumu izpildi, kā arī maksājumiem, ko darba devējs veicis, lai kompensētu darbinieka izdevumus, ja tie tiek uzskatīti par saimnieciskās darbības izdevumiem;
- darba devēja segtajiem izdevumiem par darbinieka apmācību, lai iegūtu, uzlabotu vai paplašinātu darbā, profesijā, amatā vai arodā nepieciešamās iemaņas un zināšanas, izņemot augstāko izglītību (sākot ar 2024.gadu likumā tiek paredzētas izmaiņas, kas paredz atbrīvojumu no darbaspēka nodokļa, ja darba devējs apmaksā darbiniekam mācību maksu par augstākās izglītības iegūšanu un studijas saistītas ar prasmju, kas ir nepieciešamas darba devējam, iegūšanu);
- darba devēja segtajiem izdevumiem par darbinieka profesionālās sagatavotības paaugstināšanu kursos un semināros;
- izdevumiem, kas saistīti ar izklaides pasākumiem, ceļojumiem, ārstniecību, izglītību, darba devēja stipendijām, ēdināšanu un atspirdzinošu dzērienu iegādi, ja attiecīgie izdevumi nav sadalāmi personāli un tiek iekļauti darba devēja apliekamajā ienākumā;
- darba devēja dāvanu, kas taksācijas gadā nepārsniedz 15 eiro;
- labumiem no darba devējam piederoša vai darba devēja rīcībā esoša vieglā pasažieru automobiļa izmantošanas, ja par šo automobili labuma gūšanas mēnesī ir samaksāts uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis;izdevumiem darbinieka nogādāšanai no dzīvesvietas uz darbu un no darba uz dzīvesvietu, ja darba specifikas dēļ darbiniekam nav iespējams nokļūt darbā vai pēc darba dzīvesvietā ar sabiedrisko transportu vai sabiedriskā transporta izmantošana, vērtējot pēc ceļā pavadītā laika un sabiedriskā transporta kursēšanas grafika, nav lietderīga salīdzinājumā ar darba devēja nodrošināto transporta pakalpojumu.
Izdevumi par īstermiņa motivācijas rīkiem, kas nav personificējami, bet tiek piedāvāti darbinieku kolektīvam kopumā, tiek uzskatīti par personāla ilgtspējas izdevumiem.
Saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 8.pantu personāla ilgtspējas izdevumus pieskaita pie izdevumiem, kas nav saistīti ar saimnieciskās darbības izdevumiem. Personāla ilgtspējas izdevumi tiek atbrīvoti no uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) sloga, ja tie pārskata gadā nepārsniedz 5% no iepriekšējā pārskata gada kopējās darba ņēmējiem aprēķinātās bruto darba samaksas, par kuru veiktas VSAOI. Jāņem vērā, ka, piemērojot 5% atbrīvojumu attiecībā uz personāla ilgtspējas izdevumiem, pie šīs kopsummas tiek pieskaitīti arī uzņēmuma reprezentatīvie izdevumi, kas radušies taksācijas gadā.
Par personāla ilgtspējas izdevumiem ir uzskatāmi:
- izdevumi, kas radušies, organizējot darbinieku kolektīvu atpūtas vai izklaides pasākumu;
- citi izdevumi, kas radušies kolektīva motivēšanai, ja šie labumi nav bijuši personificēti un iekļauti darbinieka (fiziskas personas) IIN bāzē;
- darba koplīgumā paredzētie pasākumu izdevumi, kas nav personificējami;izdevumi, kas saistīti ar telpu izveidošanu sportam, ēdināšanai un darbinieku bērnu pieskatīšanai;
- izmitināšanas izdevumi, ja darbs tiek veikts arī nakts maiņās.
Attaisnojuma dokumenti un deklarēšanas pienākums
Atbilstoši Grāmatvedības likumam attaisnojuma dokumentam jābūt skaidram un nepārprotamam, ar iekļautiem uzņēmuma rekvizītiem. Turklāt attaisnojuma dokumenti par izdevumiem ir jāsaglabā vismaz piecus gadus.
Personāla ilgtspējas un reprezentācijas izdevumi tiek deklarēti pārskata gada pēdējā mēneša UIN deklarācijas (decembra) 6.1.rindā "Ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi", norādot to izdevumu daļu, kas pārsniedz 5% no iepriekšējā gada darbinieka bruto algas. Lai būtu ērtāk veikt šādu izdevumu uzskaiti, ieteicams grāmatvedības sistēmā ieviest atsevišķus uzskaites kontus.
Izdevumi, kas ir personificējami un atbilstoši likumam par IIN veido ar nodokli apliekamo bāzi, tiek deklarēti par to mēnesi, kurā darbinieks (fiziskā persona) guvis attiecīgo labumu no darba devēja.